이번 시간에는 미국 내 비거주 외국인(NRA)이 세금을 신고할 때 유의할 점 등을 공유해보고자 합니다.
비거주 외국인인 경우 신고에 있어 좀 더 고려사항들이 많을 것으로 보이는데요.
이번 기회를 통해 미국 내 비거주 하는 외국인에게 꼭 필요한 세금 신고 정보들을 알아가시는 데
도움이 되시길 바랍니다!
[목차]
1. 비거주 외국인(NRA)이란 무엇인가요?
미국 세법은 **거주 외국인**과 **비거주 외국인(NRA)**을 구분하고, 그들에게 다른 세금 규정을 적용합니다. **비거주 외국인(NRA)**은 미국에서 특정 기준을 충족하지 못하는 외국인이며, 일반적으로 다음의 경우를 포함합니다.
- 미국 시민권이나 영주권이 없는 경우.
- 상당한 체류 기간 기준을 충족하지 못하는 경우.
미국 세법상 실질적 존재는 특정 연도에 미국에서 보낸 일수가 183일 이상인지 여부를 계산하는 방법이며, 지난 3년 동안 미국에서 보낸 일수의 가중 평균을 계산하여 계산합니다. 이 기준을 충족하지 못하면 비거주자로 간주됩니다.
2. 비거주자의 세금 신고 의무(NRA)
비거주자는 **미국 원천 소득**에 대해서만 과세됩니다. 일반적으로 다음 소득은 과세 대상입니다.
- 미국 내 근로 소득(W-2 또는 1099-MISC를 통해 지급)
- 미국 내 부동산 임대 소득
- 미국 기업의 배당금 및 이자 소득
- 미국의 사업 소득
- 미국의 기타 투자 소득
비거주 외국인은 양식 1040-NR(비거주 외국인 소득세 신고서)를 사용하여 세금 신고서를 제출해야 하며, 일반적으로 4월 15일까지 제출해야 합니다. 그러나 미국에서 소득이 없는 경우에는 세금 신고서를 제출할 필요가 없습니다.
3. 비거주 외국인의 세율과 세금 공제
비거주 외국인은 미국 거주자와 다른 세율이 적용되며, 일반적으로 제한된 세금 공제가 가능합니다.
참고표. 소득 유형과세 방식세율
| 근로소득 | 누진세율(10~37%) | 거주자와 동일 |
| 배당소득 | 고정세율 | 30% (조세조약 적용 가능) |
| 이자소득 | 면세 또는 고정세율 | 0~30% |
| 부동산 임대소득 | 고정세율 | 30% (조세조약 적용 가능) |
미국과 조세 조약을 맺은 국가의 시민권자인 경우, 세율이 낮아질 수 있습니다. 예를 들어, 한국과 미국 간의 조세 조약에 따라 배당금 및 이자 소득에 대한 원천 징수 세율이 10%로 조정될 수 있습니다.
또한, 비거주자는 대부분의 표준 공제를 받을 수 없으며, 항목별 공제만 적용됩니다. 인도인과 캐나다인은 예외적으로 표준 공제를 받을 수 있습니다.
4. 비거주자를 위한 세금 신고 전략과 고려 사항
다음은 미국에서 세금을 신고할 때 비거주자가 고려해야 할 전략과 고려 사항입니다.
- TIN(납세자 식별 번호) 신청: 비거주자는 사회보장번호(SSN) 대신 **개인 납세자 식별 번호(ITIN)**를 신청해야 합니다.
- 조세 조약의 활용: 한국과 조세 조약을 체결한 국가 출신이라면 조세 조약 혜택을 신청하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 세금 감면 혜택을 신청하려면 양식 8233을 사용하십시오.
- 원천징수세 확인: 배당금, 이자, 로열티 등의 소득을 받을 때, 과도한 원천징수세가 부과되었는지 여부를 확인하고, 필요한 경우 환급을 신청할 수 있습니다.
- 부동산 임대 소득 신고: 미국에서 부동산을 임대할 때, 기본적으로 30%의 원천징수세가 적용됩니다. 그러나 양식 W-8ECI를 제출하면 비용을 공제하고 세율을 줄일 수 있습니다.
- 세금 신고 기한 준수: 비거주자 세금 신고 기한은 보통 4월 15일이지만, 연장 신청서(양식 4868)를 제출하면 10월 15일까지 연장할 수 있습니다.
5. 글을 마치며
미국에 거주하지 않는 사람으로서 세금 신고는 복잡할 수 있지만, 조세 조약을 활용하고, 공제를 검토하고, 원천 징수를 확인하는 등의 전략을 세우면 세금 부담을 줄일 수 있습니다.
특히, 세법은 자주 변경되므로 IRS의 공식 지침을 참조하고 세무 전문가와 상담하는 것이 중요합니다.
미국에 거주하지 않고 소득이 있는 경우, 세법을 이해하고 적절한 신고 절차를 따르는 것이 중요합니다.
세금을 최적화하고 IRS의 불필요한 감사를 피하는 가장 좋은 방법은 올바른 전략을 사용하는 것입니다!
6. 참고 자료
- 국세청(IRS) - https://www.irs.gov/
- 세금 재단 - https://taxfoundation.org/
- 미국 국세청 양식 1040-NR 안내서 - https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr
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